曲靖市人民政府關(guān)于印發(fā)曲靖市企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法的通知

 

各縣（市）區(qū)人民政府，市直各委、辦、局，各人民團(tuán)體、企事業(yè)單位：

《曲靖市企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》已經(jīng)市二屆人民政府第五十三次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

 

曲靖市人民政府      

2006年11月21日      

（此件公開發(fā)布）

 

 

曲靖市企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法

 

第一章   總  則

 

第一條  為加強(qiáng)對企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，真實(shí)反映企業(yè)國有資本運(yùn)營狀況，規(guī)范國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，維護(hù)國家所有者權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條  曲靖市各級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，適用本辦法。

第三條  本辦法所稱企業(yè)國有資本，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。國有獨(dú)資企業(yè)的國有資本是指該企業(yè)的所有者權(quán)益以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益；國有控股及參股企業(yè)的國有資本是指該企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當(dāng)享受的份額。

第四條  本辦法所稱企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)審計的企業(yè)年度財務(wù)決算報告，在全面分析評判影響經(jīng)營期內(nèi)國有資本增減變動因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)工作。

第五條  各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作。

第六條  企業(yè)必須在如實(shí)編制年度財務(wù)決算報告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析和核實(shí)經(jīng)營期內(nèi)國有資本增減變動的各項(xiàng)主客觀因素，真實(shí)、客觀地反映國有資本運(yùn)營結(jié)果，為企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核、薪酬獎懲、任免去留等出資人履行監(jiān)管職責(zé)提供重要依據(jù)（考核、獎懲辦法另文規(guī)定）。

 

第二章   國有資本保值增值率的計算

 

第七條  企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果主要通過國有資本保值增值率指標(biāo)反映，并配置相應(yīng)的參考指標(biāo)，充分考慮各種客觀增減因素，以全面、公正、客觀地評判經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)國有資本運(yùn)營效益與安全狀況。

第八條  本辦法所稱國有資本保值增值率，是指企業(yè)經(jīng)營期間內(nèi)扣除客觀增減因素后的期末國有資本與期初國有資本的比率。其計算公式為：

國有資本保值增值率＝（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%

國有資本保值增值率分為年度國有資本保值增值率和任期國有資本保值增值率。

第九條  企業(yè)國有資本保值增值參考指標(biāo)為凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率。

（一）凈資產(chǎn)收益率：指企業(yè)經(jīng)營期間內(nèi)凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。計算公式如下：

凈資產(chǎn)收益率＝（凈利潤÷平均凈資產(chǎn)）×100%

其中：平均凈資產(chǎn)＝（期初所有者權(quán)益＋期末所有者權(quán)益）÷2

（二）利潤增長率：指經(jīng)營期內(nèi)利潤增長額與上年利潤總額的比率。計算公式如下：

利潤增長率＝(利潤增長額÷上期利潤總額) ×100%

其中:利潤增長額=本期利潤總額-上期利潤總額

（三）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù):指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率。計算公式如下：

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤

（四）資產(chǎn)負(fù)債率：指本經(jīng)營期負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。計算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

第十條  本辦法所稱客觀增加因素主要包括下列內(nèi)容：

（一）國家、國有單位直接或追加投資：是指代表國家投資的部門（機(jī)構(gòu)）或事業(yè)單位投資設(shè)立子企業(yè)、對子企業(yè)追加投入而增加國有資本；

（二）無償劃入：是指按國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入而增加國有資本；

（三）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而增加國有資本；

（四）清產(chǎn)核資：是指按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資后，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)而增加國有資本；

（五）產(chǎn)權(quán)界定：是指按規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而增加國有資本；

（六）資本（股票）溢價：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)溢價發(fā)行股票或配股而增加國有資本；

（七）稅收返還：是指按國家稅收政策規(guī)定返還而增加國有資本；

（八）會計調(diào)整和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：是指企業(yè)經(jīng)營期間會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、企業(yè)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、企業(yè)會計差錯調(diào)整等導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而增加國有資本；

（九）其他客觀增加因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而增加企業(yè)國有資本的因素，如接受捐贈、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。

第十一條  本辦法所稱客觀減少因素主要包括下列內(nèi)容：

（一）專項(xiàng)批準(zhǔn)核銷：是指按國家清產(chǎn)核資等有關(guān)政策，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)核銷而減少國有資本；

（二）無償劃出：是指按有關(guān)規(guī)定將本企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入其他單位而減少國有資本；

（三）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等因素按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而減少國有資本；

（四）產(chǎn)權(quán)界定：是指因產(chǎn)權(quán)界定而減少國有資本；

（五）消化以前年度潛虧和掛賬：是指經(jīng)核準(zhǔn)經(jīng)營期消化以前年度潛虧掛賬而減少國有資本；

（六）自然災(zāi)害等不可抗拒因素：是指因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而減少國有資本；

（七）按規(guī)定上繳紅利：是指企業(yè)按照有關(guān)政策、制度規(guī)定分配給投資者紅利而減少企業(yè)國有資本；

（八）資本（股票）折價：是指整體或以主要資產(chǎn)折價發(fā)行股票或配股而減少國有資本；

（九）其他客觀減少因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而減少企業(yè)國有資本。

第十二條  國有資本保值增值率計算以企業(yè)合并會計報表為依據(jù)。單位所有境外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全部納入合并會計報表編制范圍。

第十三條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度和單位財務(wù)決算管理規(guī)定，委托會計師事務(wù)所審計經(jīng)營期內(nèi)影響企業(yè)國有資本變化的客觀增減因素，并由會計師事務(wù)所在審計報告中披露或出具必要鑒證證明。

第十四條  企業(yè)本期期初國有資本口徑應(yīng)當(dāng)與上期期末口徑銜接一致。企業(yè)對期初國有資本進(jìn)行口徑調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，并對調(diào)整情況作出必要說明。本期期初國有資本口徑調(diào)整范圍具體包括：

（一）對企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行追溯調(diào)整；

（二）經(jīng)營期內(nèi)子企業(yè)劃轉(zhuǎn)口徑調(diào)整；

（三）企業(yè)財務(wù)決算合并范圍變化口徑調(diào)整；

（四）其他影響企業(yè)期初國有資本的有關(guān)調(diào)整。

第十五條  根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作需要，企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果按照會計年度、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期分別確認(rèn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人任期國有資本保值增值結(jié)果，以任職期間年度企業(yè)財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)為依據(jù)。

 

第三章  國有資本保值增值結(jié)果的確認(rèn)

 

第十六條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)，將經(jīng)營期國有資本保值增值情況和相關(guān)材料隨年度財務(wù)決算報告報送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。報送材料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）《國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表》及其電子文檔；

（二）企業(yè)國有資本保值增值情況分析說明，具體內(nèi)容包括國有資本保值增值完成情況、客觀增減因素、期初數(shù)據(jù)口徑、與上期確認(rèn)結(jié)果的對比分析、相關(guān)參考指標(biāo)大幅度波動或異常變動的分析說明以及其他需要報告的情況；

（三）客觀增減因素證明材料。

第十七條  企業(yè)國有資本保值增值客觀增減因素的證明材料除年度財務(wù)決算審計報告外，還應(yīng)當(dāng)包括：

（一）有關(guān)部門的文件；

（二）有關(guān)專項(xiàng)鑒證證明；

（三）單位的有關(guān)入賬憑證；

（四）其他證明材料。

第十八條  企業(yè)上報國有資本保值增值材料必須符合下列要求：

（一）各項(xiàng)指標(biāo)真實(shí)、客觀，填報口徑符合規(guī)定；

（二）電子文檔符合統(tǒng)一要求；

（三）各項(xiàng)客觀增減因素的材料真實(shí)、完整，并分類說明有關(guān)情況。    

第十九條  企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或主管會計工作的負(fù)責(zé)人必須對單位上報的國有資本保值增值材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財務(wù)決算報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及注冊會計師必須對其審計的單位國有資本保值增值材料及出具的相關(guān)鑒證證明的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二十條  各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)參照《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）以及其他有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)財務(wù)會計資料及保值增值材料進(jìn)行核查，并對企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。具體包括下列內(nèi)容：

（一）核實(shí)企業(yè)提供的基礎(chǔ)資料真實(shí)性、完整性及確認(rèn)口徑的變動情況；

（二）審核各項(xiàng)客觀因素和非正常因素的扣除是否符合規(guī)定；

（三）計算國有資本保值增值指標(biāo)實(shí)際完成值，對照國務(wù)院統(tǒng)一頒布的《國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值》，得出保值增值確認(rèn)結(jié)果，并出具確認(rèn)意見。

第二十一條  國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核批后的企業(yè)年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)，剔除影響國有資本變動的客觀增減因素，認(rèn)定企業(yè)國有資本保值增值的實(shí)際狀況，即國有資本保值增值率。企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果分為以下三種情況：

（一）企業(yè)國有資本保值增值率大于100％，國有資本實(shí)現(xiàn)增值；

（二）企業(yè)國有資本保值增值率等于100％，國有資本為保值；

（三）企業(yè)國有資本保值增值率小于100％，國有資本為減值。

第二十二條  企業(yè)國有資本存在下列特殊情況的，不核算國有資本保值增值率，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營期國有資本變動狀況分別作出增值或減值的判定。

（一）經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為正值、期末為負(fù)值，國有資本保值增值完成情況判定為減值；

（二）經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為負(fù)值、期末為正值，國有資本保值增值完成情況判定為增值。

第二十三條  在核實(shí)確認(rèn)企業(yè)國有資本保值增值實(shí)際完成指標(biāo)時，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)全國國有企業(yè)國有資本保值增值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，按照“優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差”五個檔次，評判企業(yè)在行業(yè)中所處的相應(yīng)水平。對企業(yè)國有資本保值增值率未達(dá)到全省國有企業(yè)保值增值率平均水平的，無論其在行業(yè)中所處水平，不予評判“優(yōu)秀”檔次。

第二十四條  下列情形之一的企業(yè)國有資本保值增值水平確認(rèn)為“較差”檔次：

（一）存在重大財務(wù)問題、年度財務(wù)決算嚴(yán)重失實(shí)的;

（二）年度財務(wù)決算報告被會計師事務(wù)所出具否定意見或無法表示意見審計報告的；

（三）持續(xù)資不抵債的企業(yè)。

第二十五條  企業(yè)在對外提供國有資本保值增值結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)的結(jié)果為依據(jù)。

 

第四章   法律責(zé)任

 

第二十六條  企業(yè)報送的年度財務(wù)決算報告及國有資本保值增值相關(guān)材料內(nèi)容不完整、各項(xiàng)客觀因素證據(jù)不充分或數(shù)據(jù)差錯較大，造成企業(yè)國有資本保值率確認(rèn)結(jié)果不真實(shí)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新編報，并進(jìn)行通報批評。

第二十七條  企業(yè)在國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作中存在弄虛作假或者提供虛假材料，以及故意漏報、瞞報等情況的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)法律法規(guī)予以處罰，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

第二十八條  會計師事務(wù)所及注冊會計師在企業(yè)國有資本保值增值有關(guān)材料的審計工作中參與作假，提供虛假證明，造成國有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實(shí)的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以禁止所出資單位聘請其承擔(dān)相關(guān)審計業(yè)務(wù)，并通報或會同有關(guān)部門依法進(jìn)行查處。

第二十九條  國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員在國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或者泄露企業(yè)、單位商業(yè)秘密的，依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

 

第五章   附   則

 

第三十條  本辦法實(shí)施前有關(guān)企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)辦法與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條  本辦法由市人民政府負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條  本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。